第五版：齐都学堂
一、全面预算管理的概念
全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
全面预算管理是企业管理一种重要的工具和方法，是控制日常经济运行的工具和业绩考核的标准。实施全面预算管理就是要实现企业利润最大化，提高经济运行质量和盈利能力，同时在充满机遇与挑战的市场竞争中进一步提高战略管理能力。
在预算管理前冠以“全面”二字，主要有三层含义：一是预算管理全员参与。预算管理不能仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，企业所有员工均应树立预算理念，建立成本效益意识。企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。二是业务范围全面覆盖。全面预算管理应涵盖企业的所有经济活动，不能仅关注日常经营活动，还应关注投融资活动。企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都应纳入预算管理。三是管理流程全程跟踪。全面预算管理涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，需要对预算执行情况进行控制，并通过预算考核等手段完成预算目标，最终实现企业的发展战略。
二、全面预算管理主要内容
1.经营预算。经营预算也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算。包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
2.专门决策预算。专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算。包括投融资决策预算等。
3.财务预算。财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
三、全面预算管理实践方法
1.建立预算组织
预算管理委员会是组织领导公司全面预算管理的最高权力机构。预算管理办公室负责预算管理日常工作的计划、组织、督办和实施。公司各职能部门为预算执行单位，在预算管理委员会领导下开展工作，部门负责人为本部门预算管理第一责任人，对本部门预算工作负全面责任。
2.科学编制预算
按照 “自上而下、自下而上、上下结合”原则编制预算，经过反复研究，制定企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和应收账款降低率等指标，使预算指标更加符合生产实际。
3.强制预算执行
推行以“现金流管理”为主导的预算理念，将预算执行符合率纳入考核体系，坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。
4.强化预算监督
通过建立信息反馈系统，对企业预算执行情况进行跟踪监控，定期召开预算执行分析会，通报成本费用支出情况，及时发现预算执行偏差，分析具体原因，制定控制办法。
5.严格预算考核
建立科学的预算考评体系，实行“严考核、硬兑现”，强化预算约束力。年终对企业各部门预算执行情况进行考评，真正体现科学、客观、公正，充分发挥预算的激励和约束作用。
6.预算体系评估
通过优化预算体系，不断提升全面预算管理水平，优化企业的资源配置，提高企业的组织协调与精益管理水平。通过预算的考核体系，考察全面预算的执行情况，考察预算组织的执行效率，甚至从更高的层面来优化全面预算，如业务模式改进，业务流程改进，管理流程改进，商业模式改进等。（证券融资部 雷小玲 整理）